Forord
Del l Innledning
1 Om revisjon, god revisjonsskikk og revisjonsstandarder
1.1 Ulike former for revisjon og avgrensing av hva boken
dekker
1.2 Kort historisk oversikt over finansiell revisjon og
ekstern revisjon
1.3 God revisjonsskikk, normer, anbefalinger og
revisjonsstandarder
1.4 Oversikt over standarder og uttalelser om revisjon og
beslektede tjenester
2 Behovet for revisjon og revisors rammebetingelser
2.1 Omverdenens behov for
informasjon om et foretak
2.2 Troverdigheten av informasjon avgitt av foretaket
2.3 Formålet med revisjon
2.4 Tiltak for å sikre tilliten til revisors attestasjon
3 Oversikt over
revisjonsprosessen og tilknyttede og beslektede aktiviteter
3.1 Revisjonsprosessen som et styringskretsløp
3.2 Revisors ettersyn med
foretakets styringssystemer
3.3 Arbeidsoperasjoner i revisjonsprosessen
3.4 Tilknyttede aktiviteter
3.5 Begrenset revisjon og avtalte kontrollhandlinger
Del 2 Planlegging,
vesentlighet, risiko, bevisteori og konklusjoner
4 Planleggingsprosessen, strateginotat og revisjonsplan
4.2 Totalplanlegging - overordnet strateginotat
4.3 Detaljplanlegging - revisjonsplan
4.4 Oppdatering og endring av strateginotatet og
revisjonsplanen
5 Vesentlighet og risiko
5.2 Fastleggelse av tolererbar feil, i planleggingsfasen
5.2.1 Vesentlighetsgrenser i rapporteringsfasen
5.2.2 Foreløpig vurdering av vesentlighet i relasjon til
regnskapet som helhet
5.2.3 Foreløpig vurdering av vesentlighet i relasjon til de
enkelte regnskapsopplysningene
5.2.4 Fastleggelse av arbeidsvesentlighet for
regnskapsopplysningene
5.2.5 Andre hensyn vedrørende vesentlighet
5.2.6 Vurdering av vesentlighet ved avslutning av revisjonen
5.2.7 Oppsummering av vesentlighet/arbeidsvesentlighet
5.3 Risikoforhold i revisjon
5.4 Revisors gransking av klientens rutiner og interne
kontroll
5.4.1 Vurdering av iboende risiko
5.4.2 Vurdering av kontrollrisiko
5.4.3 Avsluttende bemerkninger om vurdering av iboende
risiko og kontrollrisiko
5.5 Rapportering av avdekkede svakheter vedrørende
regnskaps- og kontrollrutiner
6 Revisjon som risikoreduserende aktivitet
6.2 Fastleggelse av vesentlighetsgrenser
6.3 Vurdering av sannsynlighetsfordelingen av feil i
informasjonen, før og etter intern kontroll
6.4 Fastleggelse av akseptabel revisjonsrisiko
6.5 Valg av revisjonsstrategi; test av kontroll
6.6 Substanskontroll; oppdagelsesrisiko; oppnådd
revisjonsrisiko
6.6.1 Positiv konklusjon (normalsituasjonen)
6.6.3 Konklusjon om at det ikke er mulig å uttale seg
6.6.4 Spesielle situasjoner
6.8 Konklusjon på det totale årsregnskapet;
revisjonsberetningen
7 Revisjonsbevis og testmetoder
7.1 Risikoelementene ved et revisjonsoppdrag (rekapitulert)
7.5 Kvalitet og pålitelighet av substanskontroller
7.6 Valg mellom test av kontroller og substanskontroller
7.7 Direkte og indirekte kontroll, kontrollretning
7.8 Vekselvirkning
mellom test av kontroller og substanskontroller og "dual purpose"-testing"
7.9 Sammenhengen mellom
vesentlighet, revisjonsrisiko og revisjonsinnsats
8 Revisjon basert på gransking av deler av
grunnlagsmaterialet
8.2 Representativ testing og andre utvalgsbaserte
kontrollmetoder
8.3 Representativ testing
8.3.1 Hvordan utforme utvalget
8.3.3 Evaluering av granskingsresultatet
8.3.4 Bruk av IT ved representativ testing
8.4 Testing av særskilte enheter (ikke-representativ
testing)
8.4.1 Bruk av IT ved testing av særskilte enheter
8.5 Testing av alle enheter
8.6 Avsluttende kommentarer
9 Statistiske metoder
9.2 Forholdet mellom sikkerhet og presisjon
9.5 Anvendelse av
statistiske metoder ved testing av kontroller
9.5.1 Utvalgsrisiko ved testing av kontroller
9.5.2 Fremgangsmåte ved attributt-sampling
9.5.3 Betydningen av populasjonens størrelse
9.5.4 Forventet feilandel i populasjonen
9.5.5 Hva testes ved attributt-sampling?
9.5.6 Konklusjon ved
attributt-sampling
9.6 Eksempel på attributt-sampling
9.7 Anvendelse av statistiske metoder ved utførelse av
substanskontroller
9.7.1 Utvalgsrisiko ved substanskontroll
9.7.2 Fremgangsmåte ved pengeenhet-sampling
9.7.3 Fastleggelse av utvalgsstørrelsen ved
pengeenhet-sampling
9.7.4 Gransking av utvalget
9.7.6 Revisors reaksjon når
konklusjonen ikke er tilfredsstillende
10 Revisjon og IT-baserte styringssystemer
10.2 Iboende risiko og kontrollrisiko i IT-baserte
styringssystemer
10.2.2 Ensartethet i behandlingen av transaksjoner
10.2.3 Sikring av data og programmer
10.3 Integreringsgrad mellom delsystemer og kompleksiteten
av styringssystemet
10.4 Dokumentasjon av transaksjonene, systemgenererte
posteringer
10.5 Revisjon av IT-baserte regnskaper
10.5.1 Kartlegging av regnskaps- og intern
kontroll-systemene og vurdering av iboende risiko og kontrollrisiko
10.5.3 Revisors anvendelse av egne hjelpeprogrammer mot
foretakets datafiler (revisjonsprogramvare)
Del 3 Spesielle emner
11 Nærstående parter
11.2 Opplysninger vedrørende nærstående parter
11.2.1 Lovkrav til opplysninger om nærstående parter og
transaksjoner med dem
11.2.2 Krav til opplysninger i foreløpig norsk
regnskapsstandard
11.3 Revisjon av opplysninger vedrørende nærstående parter
11.3.1 "Armlengdes avstand"
11.3.2 Kontroll av eksistens av og opplysninger om
nærstående parter
11.3.3 Kontroll av transaksjoner med nærstående parter
11.3.4 Revisors konklusjon og
rapportering
12 Revisors
stilling til forutsetningen om fortsatt drift
12.1 Regnskapsmessig betydning av forutsetning om fortsatt
drift
12.2 Revisors og ledelsens vurdering vedrørende fortsatt
drift
12.3 Tidshorisont for vurdering av fortsatt drift
Ledelsens vurdering av risikoen for nedleggelse av
virksomheten
12.5 Revisors oppgaver og plikter
12.6 Revisors konklusjon og rapportering vedrørende fortsatt
drift
12.6.1 Foretaket har evne til fortsatt drift
12.6.2 Det er usikkerhet om foretakets evne til fortsatt
drift
12.6.3 Foretaket har ikke evne til fortsatt drift
13 Revisors stilling til lovbrudd og misligheter
13.1 Revisors ansvar for å avdekke brudd på lover og
forskrifter
13.1.1 Kunnskap om det juridiske rammeverket
13.1.2 Revisors plikt til å
forebygge og avdekke lovbrudd
13.1.3 Rapportering til foretaket, politiet og
Finanstilsynet
13.1.4 Betydning av avdekket lovbrudd for
revisjonsberetningen
13.2 Revisors ansvar for å avdekke misligheter
13.2.1 Om mislighetsbegrepet
13.2.2 Revisjonshandlinger i planleggingsfasen; kartlegging
og risikovurdering
13.2.3 Utførelse av revisjonen
13.2.4 Rapportering til foretaket, tilsynsmyndighet og
politiet
13.2.5 Betydning av mislighet for revisjonsberetningen
14 Revisjon av årsberetningen, sammenlignbare opplysninger
og andre opplysninger
14.2.1 Krav til årsberetningen
14.2.2 Revisjon av årsberetningen
14.3 Kontroll av
sammenlignbare opplysninger
14.3.1 Krav om sammenlignbare opplysninger
14.3.2 Revisors kontroll med de sammenlignbare opplysningene
14.3.3 Rapportering vedrørende sammenlignbare opplysninger
14.4 Kontroll av "andre opplysninger" i årsrapporten
14.4.1 "Vesentlige uoverensstemmelser"
14.4.2 "Vesentlige faktiske feil"
14.4.3 Andre opplysninger var ikke tilgjengelige da
revisjonsberetningen ble avgitt
15 Revisors forhold til internrevisjonen og bruk av
eksperter
15.2 Den eksterne revisors forhold til internrevisjonen i
foretaket
15.3 Bruk av en eksperts arbeid
15.3.1 Eksempler på bruk av en eksperts arbeid
15.3.2 Ekspertens forhold til foretaket, objektivitet og
kompetanse
15.3.3 Omfang og vurdering av ekspertens arbeid
15.3.4 Utforming av revisjonsberetningen når revisor bygger
på en eksperts arbeid
16 Avslutning av revisjonen
16.2 Foretakets plikt til å ta hensyn til hennelser etter
balansedagen
16.3 Revisors granskingsplikt
16.4 Fullstendighetserklæring
16.5 Sammendrag av hovedbok til regnskap
16.6 Kontroll av "klassifisering og forståelighet"
16.7 Analytisk kontroll ved avslutning av revisjonen
17 Revisjon av konsern
17.1 Konsern og konsernregnskap
17.2 Revisjonsplikt og revisjonsberetning for konsern
17.3 Revisjonsmessige problemer ved konsernrevisjon
17.3.1 Planlegging av konsernrevisjon
17.3.2 Utførelse av konsernrevisjon
18 Revisjon når et foretak benytter en serviceorganisasjon
18.2 Revisjonsmessige konsekvenser av at arbeidsoppgaver
utføres av utenforstående
18.3 Oversikt over virkningen av at det benyttes
serviceorganisasjon
18.4 Kartlegging og vurdering av relevant intern kontroll
hos serviceorganisasjonen
18.5 Test av kontroller hos serviceorganisasjonen
18.6 Avsluttende bemerkninger vedrørende kartlegging og
vurdering og test av kontroller hos serviceorganisasjonen
18.7 Substanskontroll utført av seviceorganisasjonens
revisor
19 Revisjon av nytt oppdrag
19.2 Behovet for revisjon av inngående balanse ved første
års revisjon
19.3 Revisjonshandlinger vedrørende inngående balanse
19.4 Revisors rapportering når det er feil eller usikkerhet
knyttet til inngående balanse
19.5 Revisjonsberetningen for forrige regnskapsår avviker
fra normalberetningen
20 Revisjon av små foretak
20.2 Spesielle trekk ved små foretak som er av betydning for
revisjonen
20.3 Revisjon av små foretak
20.3.2 Planlegging av revisjonsoppdraget
20.3.3 Bevisinnsamling, bevisvurdering og konklusjon
20.3.5 Dokumentasjon av revisjonsarbeidet i små foretak
Del 4 Dokumentasjon og rapportering
21 Revisors arbeidspapirer
21.2 Arbeidspapirenes innhold og omfang
21.2.1 Lovbestemmelser om arbeidspapirer
21.2.2 God revisjonsskikk vedrørende dokumentasjon
21.3 Arbeidspapirer på små revisjonsoppdrag
21.4 Eiendomsrett til arbeidspapirene, konfidensialitet og
rett og plikt til å gi innsyn
21.5 Oppbevaring og makulering av arbeidspapirene
21.6 Indeksering av arbeidspapirene
21.7 Betydningen av arbeidspapirene for interessentene
22 Revisors rapportering til foretaket
22.1 Generelt om revisors rapportering
22.2 Revisors rapportering til foretaket
23 Revisjonsberetningen
23.1 Lovens bestemmelser om revisjonsberetningen og analyse
av normalberetningen
23.2 Frist for avgivelse av revisjonsberetningen
23.4 Revisjonsberetninger med avvik fra normalberetningen
23.5 Revisjonsberetning med presisering
23.6 Beretning med avvikende konklusjon om årsregnskapet
23.6.1 Beretning med forbehold på grunn av feil; positiv
totalkonklusjon
23.6.2 Beretning med forbehold på grunn av uakseptabel
revisjonsrisiko; positiv totalkonklusjon
23.6.3 Beretning med konklusjon om at revisor ikke kan
uttale seg
23.6.4 Beretning med negativ konklusjon
23.7 Beretning med avvikende konklusjon om ledelsens
pliktoppfyllelse
23.8 Beretning med avvikende konklusjon om opplysningene i
årsberetningen
23.9 Avgitt revisjonsberetning er ukorrekt
24 Revisors forhold til ligningsmyndighetene
24.2 Bestemmelser som regulerer revisors kontroll og
rapportering
24.3 Iboende risiko og revisors vesentlighetsvurderinger
24.4 Planlegging og utførelse av kontrollen
24.5 Rapportering til foretaket
24.6 Rapportering til ligningsmyndighetene
24.7 Forholdet til revisjonsberetningen
24.8 Revisors uttalelser ved revisjonsoppdrag med spesielle
formål
Del 5 Revisjonsmetode
25 Inndeling av regnskapet i revisjonsområder
26 Salgsområdet
26.1 Salgssyklusen; avgrensning og regnskapsmessig
behandling
26.2 Intern kontroll på salgsområdet
26.3 Revisjon av salgsområdet
26.3.1 Særtrekk ved salgsområdet av betydning for revisjonen
26.3.2 Test av kontroller
26.3.3 Substanskontroller: Analytiske kontroller
26.3.4 Substanskontroller: Detaljerte kontroller
(transaksjonsrettet / saldorettet)
26.4 Revisjon av kreditnotaer
26.5 Regnskapspåstander om presentasjon og innhold i
årsregnskapet
27 Innkjøpsområdet
27.1 Innkjøpssyklusen; avgrensning og regnskapsmessig
behandling
27.2 Intern kontroll på innkjøpsområdet
27.3 Revisjon av innkjøpsområdet
27.3.1 Særtrekk ved innkjøpsområdet av betydning for
revisjonen
27.3.2 Test av kontroller
27.3.3 Substanskontroller: Analytiske kontroller
27.3.4 Substanskontroller: Detaljorienterte kontroller
27.4 Regnskapspåstander om presentasjon og innhold i
årsregnskapet
28 Lagerområdet
28.1 Varesyklusen; avgrensning og regnskapsmessig behandling
28.2 Intern kontroll på lagerområdet
28.2.2 Fysisk sikring av varer på lager
28.2.4 Periodisk kontroll av kvantum og tilstand
(varetelling)
28.2.5 Kontroll av periodisering av varebevegelser
28.2.6 Verdsettelse av varelageret for regnskapsformål
28.3 Revisjon av lagerområdet
28.3.1 Særtrekk ved lagerområdet av betydning for revisjonen
28.3.2 Test av kontroller
28.3.3 Substanskontroller: Analytiske kontroller
28.3.4 Substanskontroller: Detaljorienterte kontroller
28.4 Revisjon når opptelling foregår på annet tidspunkt enn
balansedagen
28.5 Regnskapspåstander om presentasjon og innhold i
årsregnskapet
29 Kostnadsområdet
29.1 Kostnadsyklusen; avgrensning og regnskapsmessig
behandling
29.2 Intern kontroll på kostnadsområdet
29.3 Revisjon av kostnadsområdet
29.3.1 Særtrekk ved kostnadsområdet av betydning for
revisjonen
29.3.2 Test av kontroller
29.3.3 Substanskontroller: Analytiske kontroller
29.3.4 Substanskontroller: Detaljorienterte kontroller
29.4 Regnskapspåstander om presentasjon og innhold i
årsregnskapet
30 Driftsmiddel-, likvid-, lønns- og finansområdet
30.1.1 Regnskapsmessig registrering av transaksjoner på
området
30.1.2 Intern kontroll på driftsmiddelområdet
30.1.3 Revisjon av driftsmiddelområdet
30.2.1 Regnskapsmessig registrering av transaksjoner på
området
30.2.2 Intern kontroll vedrørende bankinnskudd og
betalingstransaksjoner
30.2.3 Revisjon av likvidområdet
30.3.1 Regnskapsmessig behandling
30.3.2 Intern kontroll på lønnsområdet
30.3.3 Revisjon av lønnsområdet
30.4.1 Regnskapsmessig behandling
30.4.2 Intern kontroll på finansområdet
30.4.3 Revisjon av finansområdet
30.5 Regnskapspåstander om presentasjon og innhold i
årsregnskapet
Forkortelser
Litteraturliste
Stikkordregister